Convenios para evitar la doble imposición: con qué países los tiene Uruguay y cómo aplicarlos

Cuando una empresa uruguaya paga servicios, regalías, intereses o dividendos a un residente del exterior, o cuando un residente uruguayo cobra rentas desde afuera, la pregunta es siempre la misma: ¿quién grava esa renta y cuánto? Los convenios para evitar la doble imposición (CDI) existen para responderla. Esta guía resume con qué países Uruguay tiene convenio vigente y, sobre todo, qué hay que hacer para que el convenio efectivamente se aplique.

Qué es un CDI y qué no es

Un CDI es un tratado bilateral que reparte la potestad tributaria entre dos Estados sobre las rentas y el patrimonio. Establece qué país puede gravar cada tipo de renta, fija topes a las retenciones en la fuente (por ejemplo, un máximo de 10 % sobre regalías) y define el método para eliminar la doble imposición, que en los convenios uruguayos es casi siempre el crédito fiscal: el país de residencia grava la renta y descuenta el impuesto pagado en el otro país.

Un CDI no exonera por sí solo. La renta sigue estando gravada en al menos uno de los dos países, y el beneficio del convenio hay que acreditarlo. Tampoco es lo mismo que un acuerdo de intercambio de información (AII), que solo habilita a las administraciones tributarias a compartir datos y no reduce ninguna retención.

Países con convenio vigente

Uruguay tiene convenios para evitar la doble imposición en vigor con los siguientes países: Alemania, Argentina, Bélgica, Brasil, Chile, Corea del Sur, Ecuador, Emiratos Árabes Unidos, España, Finlandia, Hungría, India, Italia, Japón, Liechtenstein, Luxemburgo, Malta, México, Paraguay, Portugal, Reino Unido, Rumania, Singapur, Suiza y Vietnam.

Tres aclaraciones que generan confusión frecuente:

• Argentina. El instrumento vigente es un acuerdo de intercambio de información con un método para evitar la doble imposición, más limitado que un CDI completo. No fija topes de retención sobre dividendos, intereses o regalías.

• Brasil. El convenio entró en vigor el 21 de julio de 2023 y se aplica a los impuestos generados desde el 1 de enero de 2024. Es el más relevante para los clientes de GRO; lo detallamos más abajo.

• Colombia. Uruguay lo aprobó por la Ley 20.367 de setiembre de 2024, pero según la propia administración tributaria colombiana (Concepto DIAN 5627 de mayo de 2025) Colombia todavía no completó su ratificación, por lo que el convenio no está en vigor.

Con Estados Unidos no hay convenio para evitar la doble imposición. Existe un acuerdo de intercambio de información tributaria firmado en octubre de 2023.

El caso Brasil, en números

El convenio con Brasil fija topes a las retenciones en la fuente, pero no siempre mejora lo que ya establece la ley uruguaya. Para pagos desde Uruguay a un residente brasileño:

Tipo de renta	Tope del convenio	Retención según ley uruguaya (IRNR)	Conviene invocar el convenio
Servicios técnicos (gerenciales, técnicos, de consultoría)	10 %	12 %	Sí
Regalías por marcas	15 %	12 %	No
Otras regalías	10 %	12 %	Sí
Intereses	15 %	12 %	No
Dividendos	10 % (participación de al menos 25 % durante 365 días) o 15 %	7 %	No

La lección práctica: el convenio es un tope, no una tarifa. Cuando la retención local es menor que el tope, se aplica la retención local y el convenio sirve de todos modos para acreditar el impuesto en el otro país.

Cómo se aplica un convenio en la práctica

1. Certificado de residencia fiscal. Es el documento central. Quien paga la renta debe obtener del beneficiario un certificado emitido por su administración tributaria, con fecha de emisión, identificación del beneficiario y la declaración de que es residente a los efectos del convenio. En Uruguay se solicita a DGI por el Formulario 5202, hoy disponible en línea. Un certificado tiene en general validez de un año desde su emisión.

2. Beneficiario efectivo. Los topes sobre dividendos, intereses y regalías solo aplican si quien cobra es el beneficiario efectivo de la renta, no un intermediario.

3. Traducción. Si el certificado no está en español o inglés, para usarlo en Uruguay se requiere traducción por traductor público.

4. Documentación de la operación. Contrato, facturas y comprobantes de pago que permitan calificar la renta (servicio técnico, regalía, interés) dentro del artículo correcto del convenio. La calificación errónea es la causa más común de ajustes.

5. Crédito fiscal en el país de residencia. Conservar el resguardo de la retención uruguaya (e-Resguardo) para que el beneficiario pueda acreditar el impuesto en su país, y viceversa cuando el residente uruguayo cobra desde el exterior.

Errores frecuentes

• Aplicar la retención reducida sin tener el certificado de residencia en el momento del pago. Ante una inspección, DGI exige la diferencia con multas y recargos.

• Suponer que facturar a una empresa de un país con convenio exonera de IVA o de IRAE en Uruguay. El convenio trata impuestos a la renta y al patrimonio, no el IVA.

• Confundir el acuerdo con Argentina con un CDI pleno.

• No revisar el convenio cuando cambia la estructura: una holding interpuesta en un tercer país puede hacer perder el beneficio por falta de beneficiario efectivo.

En GRO Consultores asesoramos a empresas uruguayas y extranjeras en la aplicación de los convenios, la obtención de certificados de residencia y la planificación de pagos al exterior. Si su empresa opera con Brasil, España, Argentina o Estados Unidos, conviene revisar cada flujo de pago con el convenio aplicable antes de la próxima liquidación.