Exoneraciones de IRAE en proyectos COMAP: guía práctica y ejemplos reales

La Comisión de Aplicación de la Ley de Inversiones (COMAP) promueve proyectos de inversión en Uruguay mediante exoneraciones del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE). Estos beneficios se calculan en función de una matriz de indicadores y están disponibles para proyectos de todos los tamaños, con un piso de exoneración y plazos mínimos de goce. A continuación, una guía paso a paso y casos prácticos.

1. Marco legal y requisitos básicos comap

• Ley N°16.906 (1998) y Decreto 268/020 (vigente desde septiembre de 2020) definen el régimen promocional.

• Cualquier proyecto aprobado por COMAP puede acceder a exoneraciones de IRAE y, en muchos casos, de otros tributos (IRNR, Impuesto al Patrimonio, aportes patronales).

• Para ser elegible, el proyecto debe presentar un plan de inversión, cumplir con los indicadores sectoriales y generales y demostrar impacto en objetivos nacionales (empleo, descentralización, exportaciones, valor agregado, tecnologías limpias, I+D+i). gub.uy

2. Porcentajes y plazos de exoneración

Con el Decreto 268/020 se establecieron los siguientes rangos para el IRAE:

• Exoneración mínima: 30 % del impuesto en cada ejercicio fiscal, garantizado por alcanzar al menos 1 punto en la matriz.

• Exoneración máxima: hasta 90 % del IRAE a pagar.

• Plazo de goce: mínimo 4 años y hasta 25 años, según el monto de la inversión expresado en Unidades Indexadas (UI). gro.com.uy

3. Trámite y documentación

1. Presentación ante Ventanilla Única de COMAP: formulario de proyecto y matriz de inversión.

2. Carta Compromiso: detalle de metas para cada indicador.

3. Plano de inversión: identificación de bienes elegibles y subsidios (ANII u otros).

4. Informe de indicadores: cronograma de generación de empleo, exportaciones, etc.

5. Seguimiento anual: informar cumplimiento de metas y consumos de exoneración.

4. Ejemplos prácticos

Proyecto	Inversión (UI)	Tramo	Puntaje	Exoneración IRAE	Plazo (años)
Textil del Norte S.A.	3 000 000	1	5	30% + (4/9×70%) ≈ 61%	4 + (4/9×12) ≈ 4 años
Tech Solutions S.A.	10 000 000	2	8	30% + (7/9×70%) ≈ 84%	4 + (7/9×13) ≈ 14 años

1. Textil del Norte S.A. alcanza 5 puntos en su matriz (empleo y exportaciones) y, al ser Tramo 1, su plazo máximo es 16 años. Calcula 61 % de exoneración y el piso de 4 años.

2. Tech Solutions S.A., en Tramo 2, logra 8 puntos. Su exoneración llega al 84 % y, de un límite de 17 años, el plazo se ubica en 14 años.

5. Ventajas y recomendaciones

• Flujo de caja mejorado: gran ahorro fiscal en los primeros ejercicios.

• Flexibilidad: combinar con otros beneficios (crédito fiscal de IVA, exoneraciones de aportes).

• Conviene apuntar a indicadores de alto impacto (I+D+i, tecnologías limpias) para elevar rápidamente el puntaje.

• Planificar la inversión y el cumplimiento de metas desde la etapa inicial para maximizar la exoneración.

En GRO Consultores te guiamos en cada paso: preparación de la matriz de indicadores, cálculo de exoneraciones, presentación ante COMAP y seguimiento anual. Contactanos para diseñar el proyecto que maximice tus beneficios fiscales y acelere tu retorno de inversión.

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